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충당부채의 지출 시점이 먼 미래라면 화폐의 시간가치를 반영해야 합니다. 이때 기간 경과에 따른 증가액은 이자비용으로 인식하며, 할인율에는 현금흐름 추정 시 이미 고려한 위험을 다시 반영하지 않습니다. 인식한 충당부채는 목적 외로 사용할 수 없고, 매 보고기간말마다 잔액을 검토합니다.
현재가치
화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가한다. 화폐의 시간가치로 인하여 동일한 금액이라도 보고기간 후에 즉시 지급하는 충당부채의 부담이 더 늦게 지급하는 충당부채에 비하여 더 크다. 따라서 그 차이가 중요한 경우에는 현재가치로 평가한 금액의 충당부채를 인식한다. 충당부채를 현재가치로 평가하여 표시하는 경우에는 장부금액을 기간 경과에 따라 증가시키고 해당 증가 금액은 차입원가(이자비용)로 인식한다. (참고 - 현재가치로 측정하는 충당부채의 대표적인 예는 복구충당부채이다.)
할인율은 부채의 특유위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이율이다. 이 할인율에 반영되는 위험에는 미래 현금흐름을 추정할 때 고려된 위험은 반영하지 아니한다.
현재가치는 미래현금흐름을 할인율로 할인하여 측정한다. 충당부채로 인식할 현재가치 금액을 측정하기 위해서는 미래현금흐름과 할인율을 추정하여야 한다. 이때 미래현금흐름을 추정할 때 고려된 위험(변동가능성)은 할인율을 추정할 때는 반영하지 않는다는 의미이다.
충당부채의 사용
충당부채는 최초 인식과 관련 있는 지출에만 사용한다. 즉, 당초 충당부채에 관련된 지출에 대해서만 그 충당부채를 사용한다.
당초에 다른 목적으로 인식된 충당부채를 어떤 지출에 대하여 사용하게 되면 다른 두 사건의 영향이 적절하게 표시되지 않는다.
충당부채의 변동
매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정한다. 의무이행을 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입한다.
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