금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식하며, 최초 인식시 공정가치로 측정한다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 당기손익-공정가치 측정 금융부채가 아닌 경우 최초 인식하는 공정가치에서 차감하여 측정한다. 당기손익-공정가치 측정 금융부채의 발행과 관련된 거래원가는 당기비용으로 인식한다.